Declaraţie privind impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare
Referat de aprobare a proiectului de ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală pentru aprobarea modelului și conținutului formularului 216 ”Declarație privind impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare”. Prin Legea nr.296/2023 privind unele măsuri fiscal-bugetare pentru asigurarea sustenabilității financiare a României pe termen lung a fost reglementat impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare.
Impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare se calculează, se declară și se plătește, începând cu anul 2024, la termenele stabilite de lege, de următoarele persoane:
a) persoanele fizice care, la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior, au în proprietate/proprietate comună clădiri rezidențiale situate în România, dacă valoarea impozabilă a clădirii, calculată potrivit art.457 din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, depășește 2.500.000 lei;
b) persoanele fizice și persoanele juridice care au în proprietate autoturisme înmatriculate/înregistrate în România a căror valoare de achiziție individuală depășește 375.000 lei.
În cazul proprietăților reprezentând clădiri rezidențiale, termenul de declarare și plată a sumei datorate este până la data de 30 aprilie inclusiv a anului de impunere.
În cazul proprietăților reprezentând autoturisme, termenul de declarare și plată a sumei datorate este până la data de 31 decembrie inclusiv a anului de impunere.
Având în vedere cele menționate mai sus, prin prezentul proiect de ordin se propune aprobarea modelului și conținutului formularului 216 ”Declarație privind impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare”, precum și a instrucțiunilor de completare a acestuia.
În temeiul prevederilor art.5 alin.(4) și art.500^3 alin.(5) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, ale art.342 alin.(1) din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, precum și ale art.11 alin.(3) din Hotărârea Guvernului nr.520/2013 privind organizarea şi funcţionarea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările și completările ulterioare, preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală emite următorul ORDIN:
Art.1 - Se aprobă modelul și conținutul formularului 216 ”Declarație privind impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare”, prevăzut în anexa nr.1.
Art.2 - Formularul prevăzut la art.1 se completează și se depune potrivit instrucțiunilor de completare, prevăzute în anexa nr.2.
Instrucțiuni de completare a formularului 216 "Declaraţie privind impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare”
I. Depunerea declaraţiei
1. Declaraţia se completează şi se depune, la organul fiscal central competent, de către următorii contribuabili:
a) persoanele fizice care, la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior, au în proprietate/proprietate comună clădiri rezidențiale situate în România, dacă valoarea impozabilă a clădirii, calculată potrivit art.457 din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, depășește 2.500.000 lei;
b) persoanele fizice și persoanele juridice care au în proprietate autoturisme înmatriculate/înregistrate în România a căror valoare de achiziție individuală depășește 375.000 lei.
2. Termenul de depunere
a) în cazul contribuabililor prevăzuți la pct.1 lit.a) declaraţia se depune la organul fiscal central competent până la data de 30 aprilie inclusiv a anului fiscal curent.
b) în cazul contribuabililor prevăzuți la pct.1 lit.b) declaraţia se depune la organul fiscal central competent până la data de 31 decembrie inclusiv a anului fiscal curent.
3. Rectificarea declarației
3.1. Declaraţia poate fi corectată prin depunerea unei declaraţii rectificative, conform art.105 din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, situaţie în care se va înscrie "X" în căsuţa prevăzută în acest scop.
3.2. Declaraţia rectificativă se completează înscriindu-se toate datele şi informaţiile prevăzute în formular, inclusiv cele care nu diferă faţă de declaraţia iniţială/anterioară.
4. Declarația se depune la organul fiscal central la care persoana fizică sau juridică este înregistrată ca plătitor de impozite și taxe.
5. Modul de completare şi depunere
5.1. Declaraţia se completează de către contribuabil sau de către împuternicitul/reprezentantul legal/ curatorul fiscal al acestuia, potrivit dispoziţiilor Legii nr.207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, înscriind, corect, complet şi cu bună-credinţă informaţiile prevăzute de formular, corespunzătoare situaţiei sale fiscale.
5.2. Declaraţia se completează cu ajutorul programului de asistenţă şi se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
5.3. Programul de asistenţă este pus la dispoziţia contribuabililor gratuit de unităţile fiscale subordonate sau poate fi descărcat de pe site-ul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, la adresa www.anaf.ro.
II. Completarea declaraţiei
6. Perioada de raportare
În rubrica "Anul" se înscrie, cu cifre arabe cu 4 caractere, anul pentru care se completează declarația.
7. Caseta "Declaraţie rectificativă" - se bifează în cazul declarațiilor rectificative.
8. Capitolul I "Date de identificare a contribuabilului"
8.1. Rubrica "Nume, prenume/Denumire" - se înscriu, după caz, numele și prenumele persoanei fizice sau denumirea persoanei juridice.
8.2. Caseta "Cod de identificare fiscală" se completează, după caz:
a) în cazul persoanelor fizice se înscrie codul numeric personal al contribuabilului sau numărul de identificare fiscală atribuit de către Agenţia Naţională de Administrare Fiscală cu ocazia înregistrării fiscale;
b) în cazul persoanelor juridice se înscrie codul de identificare fiscală atribuit contribuabilului, conform legii.
8.3. În situaţia în care declaraţia se completează de către împuternicitul/reprezentantul legal/ curatorul fiscal, desemnat potrivit legii, se înscriu codul de identificare fiscală atribuit persoanei ale cărei obligaţii sunt îndeplinite, precum şi datele de identificare ale acesteia. În cazul în care contribuabilul este înregistrat în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, în prima căsuţă se înscrie prefixul RO.
8.4. Rubricile privind adresa se completează cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului.
9. Capitolul II "Date privind secțiunile completate" - se bifează rubricile corespunzătoare secţiunilor completate.
10. Capitolul III “Date privind impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare”
10.1. Secțiunea 1 “Date privind impozitul special pe bunurile imobile”
10.1.1. Se completează de către persoanele fizice care, la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior, au în proprietate/proprietate comună clădiri rezidențiale situate în România, dacă valoarea impozabilă a clădirii, calculată potrivit art.457 din Legea nr.227/2015 cu modificările și completările ulterioare, depășește 2.500.000 lei.
10.1.2. Se generează câte o secțiune pentru fiecare clădire rezidențială.
10.1.3. Litera A “Date privind bunul imobil”
Rd.1 ”Adresa imobilului” - se completează adresa clădirii rezidențiale.
Rd.2 “Număr cadastral” - se completează cu numărul cadastral al clădirii rezidențiale.
10.1.4. Litera B “Date privind impozitul datorat”
Rd.1. “Valoarea impozabilă a clădirii rezidențiale” - se înscrie suma reprezentând valoarea impozabilă, calculată potrivit art.457 din Legea nr.227/2015, cu modificările și completările ulterioare, și comunicată de organul fiscal local prin decizie de impunere.
Rd.2. “Plafonul neimpozabil” - se înscrie suma de 2.500.000 lei, reprezentând plafon neimpozabil, potrivit legii.
Rd.3. “Baza de impozitare” - se înscrie suma reprezentând diferența pozitivă dintre valoarea impozabilă a clădirii rezidențiale (rd.1) și plafonul neimpozabil (rd.2).
Rd..4 “Impozitul datorat” - se înscrie suma rezultată prin aplicarea cotei de 0,3% asupra valorii înscrise la rd.3.
10.2. Secțiunea 2 “Date privind impozitul special pe bunurile mobile”
10.2.1. Se completează de către persoanele fizice și persoanele juridice care au în proprietate autoturisme înmatriculate/înregistrate în România a căror valoare de achiziție individuală depășește 375.000 lei.
10.2.2. Se generează câte o secțiune pentru fiecare autoturism.
10.2.3. Litera A “Date privind bunul mobil”
Rd.1. “Numărul de identificare al autoturismului” - se înscrie numărul de identificare al autoturismului.
10.2.4. Litera B “Date privind impozitul datorat”
Rd.1. “Valoarea de achiziție a autoturismului” - se înscrie suma reprezentând valoarea de achiziție a autoturismului.
Rd.2. “Plafonul neimpozabil” - se înscrie suma de 375.000 lei, reprezentând plafon neimpozabil, potrivit legii.
Rd.3 “Baza de impozitare” - se înscrie suma reprezentând diferența pozitivă dintre valoarea de achiziție a autoturismului (rd.1) și plafonul neimpozabil (rd.2).
Rd.4. “Impozitul datorat” - se înscrie suma rezultată prin aplicarea cotei de 0,3% asupra valorii înscrise la rd.3.
11. Capitolul IV “Sumarul obligațiilor privind impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare”
Rd.1 “Impozitul special pe bunurile imobile” - se preia sau se însumează, după caz, valoarea/valorile înscrisă/înscrise la rd.4 “Impozitul datorat” de la lit.B, secțiunea 1, capitolul III din declarație.
Rd. 2 “Impozitul special pe bunurile mobile” - se preia sau se însumează, după caz, valoarea/valorile înscrisă/înscrise la rd.4 “Impozitul datorat” de la lit.B, secțiunea 2, capitolul III din declarație.
12. Capitolul V "Date de identificare a împuternicitului/reprezentantului legal/curatorului fiscal"
12.1. Se completează numai în cazul în care obligaţiile declarative se îndeplinesc de către un împuternicit/reprezentant legal/curator fiscal/, după caz, desemnat potrivit legii.
12.2. În caseta "Cod de identificare fiscală" se înscrie codul de identificare fiscală al împuternicitului/reprezentantului legal/curatorului fiscal, înscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.
12.3. În rubrica "Nume, prenume/Denumire" se înscriu, după caz, denumirea sau numele şi prenumele împuternicitului/reprezentantului legal/curatorului fiscal.
12.4. Rubricile privind adresa se completează, după caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al împuternicitului/reprezentantului legal/curatorului fiscal.
Impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare se calculează, se declară și se plătește, începând cu anul 2024, la termenele stabilite de lege, de următoarele persoane:
a) persoanele fizice care, la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior, au în proprietate/proprietate comună clădiri rezidențiale situate în România, dacă valoarea impozabilă a clădirii, calculată potrivit art.457 din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, depășește 2.500.000 lei;
b) persoanele fizice și persoanele juridice care au în proprietate autoturisme înmatriculate/înregistrate în România a căror valoare de achiziție individuală depășește 375.000 lei.
În cazul proprietăților reprezentând clădiri rezidențiale, termenul de declarare și plată a sumei datorate este până la data de 30 aprilie inclusiv a anului de impunere.
În cazul proprietăților reprezentând autoturisme, termenul de declarare și plată a sumei datorate este până la data de 31 decembrie inclusiv a anului de impunere.
Având în vedere cele menționate mai sus, prin prezentul proiect de ordin se propune aprobarea modelului și conținutului formularului 216 ”Declarație privind impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare”, precum și a instrucțiunilor de completare a acestuia.
În temeiul prevederilor art.5 alin.(4) și art.500^3 alin.(5) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, ale art.342 alin.(1) din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, precum și ale art.11 alin.(3) din Hotărârea Guvernului nr.520/2013 privind organizarea şi funcţionarea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările și completările ulterioare, preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală emite următorul ORDIN:
Art.1 - Se aprobă modelul și conținutul formularului 216 ”Declarație privind impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare”, prevăzut în anexa nr.1.
Art.2 - Formularul prevăzut la art.1 se completează și se depune potrivit instrucțiunilor de completare, prevăzute în anexa nr.2.
Instrucțiuni de completare a formularului 216 "Declaraţie privind impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare”
I. Depunerea declaraţiei
1. Declaraţia se completează şi se depune, la organul fiscal central competent, de către următorii contribuabili:
a) persoanele fizice care, la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior, au în proprietate/proprietate comună clădiri rezidențiale situate în România, dacă valoarea impozabilă a clădirii, calculată potrivit art.457 din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, depășește 2.500.000 lei;
b) persoanele fizice și persoanele juridice care au în proprietate autoturisme înmatriculate/înregistrate în România a căror valoare de achiziție individuală depășește 375.000 lei.
2. Termenul de depunere
a) în cazul contribuabililor prevăzuți la pct.1 lit.a) declaraţia se depune la organul fiscal central competent până la data de 30 aprilie inclusiv a anului fiscal curent.
b) în cazul contribuabililor prevăzuți la pct.1 lit.b) declaraţia se depune la organul fiscal central competent până la data de 31 decembrie inclusiv a anului fiscal curent.
3. Rectificarea declarației
3.1. Declaraţia poate fi corectată prin depunerea unei declaraţii rectificative, conform art.105 din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, situaţie în care se va înscrie "X" în căsuţa prevăzută în acest scop.
3.2. Declaraţia rectificativă se completează înscriindu-se toate datele şi informaţiile prevăzute în formular, inclusiv cele care nu diferă faţă de declaraţia iniţială/anterioară.
4. Declarația se depune la organul fiscal central la care persoana fizică sau juridică este înregistrată ca plătitor de impozite și taxe.
5. Modul de completare şi depunere
5.1. Declaraţia se completează de către contribuabil sau de către împuternicitul/reprezentantul legal/ curatorul fiscal al acestuia, potrivit dispoziţiilor Legii nr.207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, înscriind, corect, complet şi cu bună-credinţă informaţiile prevăzute de formular, corespunzătoare situaţiei sale fiscale.
5.2. Declaraţia se completează cu ajutorul programului de asistenţă şi se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
5.3. Programul de asistenţă este pus la dispoziţia contribuabililor gratuit de unităţile fiscale subordonate sau poate fi descărcat de pe site-ul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, la adresa www.anaf.ro.
II. Completarea declaraţiei
6. Perioada de raportare
În rubrica "Anul" se înscrie, cu cifre arabe cu 4 caractere, anul pentru care se completează declarația.
7. Caseta "Declaraţie rectificativă" - se bifează în cazul declarațiilor rectificative.
8. Capitolul I "Date de identificare a contribuabilului"
8.1. Rubrica "Nume, prenume/Denumire" - se înscriu, după caz, numele și prenumele persoanei fizice sau denumirea persoanei juridice.
8.2. Caseta "Cod de identificare fiscală" se completează, după caz:
a) în cazul persoanelor fizice se înscrie codul numeric personal al contribuabilului sau numărul de identificare fiscală atribuit de către Agenţia Naţională de Administrare Fiscală cu ocazia înregistrării fiscale;
b) în cazul persoanelor juridice se înscrie codul de identificare fiscală atribuit contribuabilului, conform legii.
8.3. În situaţia în care declaraţia se completează de către împuternicitul/reprezentantul legal/ curatorul fiscal, desemnat potrivit legii, se înscriu codul de identificare fiscală atribuit persoanei ale cărei obligaţii sunt îndeplinite, precum şi datele de identificare ale acesteia. În cazul în care contribuabilul este înregistrat în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, în prima căsuţă se înscrie prefixul RO.
8.4. Rubricile privind adresa se completează cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului.
9. Capitolul II "Date privind secțiunile completate" - se bifează rubricile corespunzătoare secţiunilor completate.
10. Capitolul III “Date privind impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare”
10.1. Secțiunea 1 “Date privind impozitul special pe bunurile imobile”
10.1.1. Se completează de către persoanele fizice care, la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior, au în proprietate/proprietate comună clădiri rezidențiale situate în România, dacă valoarea impozabilă a clădirii, calculată potrivit art.457 din Legea nr.227/2015 cu modificările și completările ulterioare, depășește 2.500.000 lei.
10.1.2. Se generează câte o secțiune pentru fiecare clădire rezidențială.
10.1.3. Litera A “Date privind bunul imobil”
Rd.1 ”Adresa imobilului” - se completează adresa clădirii rezidențiale.
Rd.2 “Număr cadastral” - se completează cu numărul cadastral al clădirii rezidențiale.
10.1.4. Litera B “Date privind impozitul datorat”
Rd.1. “Valoarea impozabilă a clădirii rezidențiale” - se înscrie suma reprezentând valoarea impozabilă, calculată potrivit art.457 din Legea nr.227/2015, cu modificările și completările ulterioare, și comunicată de organul fiscal local prin decizie de impunere.
Rd.2. “Plafonul neimpozabil” - se înscrie suma de 2.500.000 lei, reprezentând plafon neimpozabil, potrivit legii.
Rd.3. “Baza de impozitare” - se înscrie suma reprezentând diferența pozitivă dintre valoarea impozabilă a clădirii rezidențiale (rd.1) și plafonul neimpozabil (rd.2).
Rd..4 “Impozitul datorat” - se înscrie suma rezultată prin aplicarea cotei de 0,3% asupra valorii înscrise la rd.3.
10.2. Secțiunea 2 “Date privind impozitul special pe bunurile mobile”
10.2.1. Se completează de către persoanele fizice și persoanele juridice care au în proprietate autoturisme înmatriculate/înregistrate în România a căror valoare de achiziție individuală depășește 375.000 lei.
10.2.2. Se generează câte o secțiune pentru fiecare autoturism.
10.2.3. Litera A “Date privind bunul mobil”
Rd.1. “Numărul de identificare al autoturismului” - se înscrie numărul de identificare al autoturismului.
10.2.4. Litera B “Date privind impozitul datorat”
Rd.1. “Valoarea de achiziție a autoturismului” - se înscrie suma reprezentând valoarea de achiziție a autoturismului.
Rd.2. “Plafonul neimpozabil” - se înscrie suma de 375.000 lei, reprezentând plafon neimpozabil, potrivit legii.
Rd.3 “Baza de impozitare” - se înscrie suma reprezentând diferența pozitivă dintre valoarea de achiziție a autoturismului (rd.1) și plafonul neimpozabil (rd.2).
Rd.4. “Impozitul datorat” - se înscrie suma rezultată prin aplicarea cotei de 0,3% asupra valorii înscrise la rd.3.
11. Capitolul IV “Sumarul obligațiilor privind impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare”
Rd.1 “Impozitul special pe bunurile imobile” - se preia sau se însumează, după caz, valoarea/valorile înscrisă/înscrise la rd.4 “Impozitul datorat” de la lit.B, secțiunea 1, capitolul III din declarație.
Rd. 2 “Impozitul special pe bunurile mobile” - se preia sau se însumează, după caz, valoarea/valorile înscrisă/înscrise la rd.4 “Impozitul datorat” de la lit.B, secțiunea 2, capitolul III din declarație.
12. Capitolul V "Date de identificare a împuternicitului/reprezentantului legal/curatorului fiscal"
12.1. Se completează numai în cazul în care obligaţiile declarative se îndeplinesc de către un împuternicit/reprezentant legal/curator fiscal/, după caz, desemnat potrivit legii.
12.2. În caseta "Cod de identificare fiscală" se înscrie codul de identificare fiscală al împuternicitului/reprezentantului legal/curatorului fiscal, înscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.
12.3. În rubrica "Nume, prenume/Denumire" se înscriu, după caz, denumirea sau numele şi prenumele împuternicitului/reprezentantului legal/curatorului fiscal.
12.4. Rubricile privind adresa se completează, după caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al împuternicitului/reprezentantului legal/curatorului fiscal.
13. În situația în care, obligațiile declarative sunt îndeplinite de către contribuabilul persoană fizică, rubrica ”Funcția/Calitatea” nu se completează.
Echipa noastră de profesioniști este dedicată să te ajute să navighezi
cu succes în lumea complexă a afacerilor si contabilitatii financiare și
să îți asigure succesul pe termen lung al afacerii tale. Contactează-ne astăzi pentru a începe o colaborare reciproc avantajoasa! Ec. Dumitrascu Petrica
Posteaza un comentariu
Campurile marcate sunt obligatorii *
0 Comentarii la articol